2018年5月1日起，新的比對規(guī)則將上線啦！新規(guī)則對企業(yè)會計的財稅水平有非常高的要求，增值稅申報表的填報可以說牽一發(fā)而動全身，一處填寫錯誤造成比對不符，可能直接打入異常，而稅控設備將被鎖!
解讀1：使用商品編碼600“未發(fā)生銷售行為的不征稅項目”開具的發(fā)票，用于納稅人收取款項但未發(fā)生銷售貨物、應稅勞務、服務、無形資產或不動產的情形，發(fā)票稅率欄應填寫“不征稅”，只能開具普票，不得開具專票，無需申報納稅，不納入票表比對。目前不征稅發(fā)票有以下12種情形可以開具：
解讀2：以往不法分子利用“未開票收入”欄任意填寫負數(shù)，從而產生“暴力虛開”的違法行為，因此稅總發(fā)〔2017〕124號文件對這一缺陷進行了相應修正。本條比對規(guī)則實施后，未開票收入如填報負數(shù)，將造成比對異常，稅控設備鎖死后，納稅人須前往稅務機關，稅務機關專設申報異常處理崗對異常比對結果進行核實，核實無問題后才能對納稅人稅控設備進行解鎖。
二、一般納稅人申報表中進項稅額轉出金額不應小于零。
解讀：以往納稅人用進項稅額“負數(shù)”轉出來增加進項，調減或少交稅款，本次新規(guī)出臺后，進項稅額轉出金額如小于零，將造成比對異常，稅控設備鎖死，納稅人須前往稅務機關接受核實，經核實無問題后才能解鎖，否則無法開具發(fā)票。
三、納稅人當期申報免稅銷售額、即征即退銷售額的，應當比對其增值稅優(yōu)惠備案信息，按規(guī)定不需要辦理備案手續(xù)的除外。
解讀1：即征即退若未做資格備案，“即征即退”欄次為暗項，納稅人無法填報。
解讀2：除了小微免征增值稅等優(yōu)惠無需辦理備案手續(xù)外，享受其他增值稅免稅優(yōu)惠的納稅人如“未備案，先申報享受”，將造成比對異常，稅控設備鎖死后，納稅人須前往稅務機關，盡管對于此類比對異常信息，稅務機關會直接進行解鎖，但往返稅務機關和稅控鎖死導致無法開票會給納稅人經營帶來不便，建議納稅人在申報免稅之前先辦理備案手續(xù)。
稅局對比對異常結果的處理
在申報比對過程中，一旦比對結果不符，稅局就會遠程上鎖企業(yè)金稅盤或稅控盤，企業(yè)財務將無法運行，也開不了發(fā)票。除優(yōu)惠資格未備案導致比對異常情況下稅局會直接解鎖外，稅局異常處理崗人員會與企業(yè)聯(lián)系，核實導致不符的緣由。若核實后認為不能解除異常，稅控盤仍然被鎖，并由稅源管理部門做下一步核實處理。核實后發(fā)現(xiàn)企業(yè)涉嫌虛開發(fā)票等行為，并經稽查部門分析判斷符合稽查立案的，該比對異常將轉交稽查部門處理，經稅務稽查部門處理并做相應處罰后可解除異常的，稅局會對企業(yè)稅控盤進行解鎖。如此的處罰力度不可謂不重，申報比對標準也不可謂不嚴，這對于大量經營管理尚不成熟的企業(yè)來說，更易被比對出異常導致鎖盤，因此廣大納稅人此后在開票和申報環(huán)節(jié)需特別加強注意。
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