北京朝陽區(qū)根據(jù)統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)已經(jīng)出通告了：
2012-2015年，朝陽區(qū)地稅局連續(xù)12個月無稅申報戶數(shù)分別為19908戶、34391戶、56190戶和61280戶，分別占朝陽區(qū)地稅總納稅戶數(shù)的10.21%、16.30%、21.92%和21.99%。
如果再加上納稅額在10元以下的小額納稅戶，則分別為24934戶、39557戶、58466戶和72982戶，占比分別為12.79%、18.75%、22.80%和26.19%，整體特征與零申報戶情況一致。
結(jié)論是：竟有近四分之一的企業(yè)納稅額為0！
大多數(shù)企業(yè)都不符合要求，那他們都是什么情況？我們一起來看看以下案例吧！
7種常見零申報案例
案例1：取得免稅收入只需零申報？
不久前，某企業(yè)的會計(jì)來到辦稅服務(wù)廳，咨詢零申報的問題：“我們企業(yè)是增值稅小規(guī)模納稅人，已經(jīng)按規(guī)定辦理增值稅減免稅備案，2018年第一季度銷售蔬菜收入10萬元，全部符合免稅條件，可以零申報嗎？”
已經(jīng)進(jìn)行減免稅備案的企業(yè)可以零申報么？
答：這種情況是不可以零申報的。按照相關(guān)規(guī)定，辦理增值稅減免備案的納稅人應(yīng)納稅額為零，但并不代表該納稅人可以零申報，而是應(yīng)該向稅務(wù)機(jī)關(guān)如實(shí)申報。正確的申報方式是將當(dāng)期免稅收入10萬元填入增值稅申報表第12欄“其他免稅銷售額”完成當(dāng)期申報。
案例2：月銷售額未達(dá)10萬元只需零申報？
“我們公司是增值稅小規(guī)模納稅人，當(dāng)月銷售收入20000元，可享受小微企業(yè)增值稅免稅的優(yōu)惠政策，可以零申報嗎？”某公司向稅務(wù)人員提出了納稅人經(jīng)常會遇到的問題。
答：增值稅小規(guī)模納稅人容易陷入“月銷售額未達(dá)10萬元只需零申報”的誤區(qū)。實(shí)際上，按照相關(guān)規(guī)定，在享受國家稅收優(yōu)惠的同時，應(yīng)該向稅務(wù)機(jī)關(guān)如實(shí)申報。正確的方式是計(jì)算出不含稅收入，再用不含稅收入算出應(yīng)繳納增值稅，填入申報表相應(yīng)欄次享受免稅。
案例3：當(dāng)期未取得收入只需零申報？
“我們公司剛剛開業(yè)，這個月購買設(shè)備取得增值稅進(jìn)項(xiàng)發(fā)票5份，進(jìn)項(xiàng)稅額8500元，已經(jīng)做了認(rèn)證，但是沒有取得收入，請問可以零申報嗎？”
答：雖然沒有取得銷售收入，但是存在進(jìn)項(xiàng)稅額，如果該納稅人因未發(fā)生銷售辦理零申報，未抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額會造成逾期抵扣而不能抵扣。正確方式是在對應(yīng)的銷售額欄次填寫0，把當(dāng)期已認(rèn)證的進(jìn)項(xiàng)稅額8500元填入申報表的進(jìn)項(xiàng)稅額欄次中，產(chǎn)生期末留抵稅額在下期繼續(xù)抵扣。
案例4：企業(yè)長期虧損，企業(yè)所得稅可零申報？
“我們公司長期虧損，沒有企業(yè)所得稅應(yīng)納稅款，企業(yè)所得稅可以零申報嗎？”
答：企業(yè)的虧損是可以向以后五個納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)彌補(bǔ)的，如果做了零申報，則第二年盈利就不能彌補(bǔ)以前年度虧損了，會造成企業(yè)損失。如果當(dāng)年做了企業(yè)所得稅零申報，卻將虧損延長到以后年度扣除，是違反稅法規(guī)定的，所以虧損企業(yè)要慎重零申報。
案例5：已預(yù)繳稅款只需零申報？
某企業(yè)的張會計(jì)給辦稅服務(wù)廳打來咨詢電話：“我們平時給客戶提供建筑服務(wù)，也銷售一些建材，屬于增值稅小規(guī)模納稅人，這個季度我們提供建筑服務(wù)取得不含稅收入5萬元，已經(jīng)到辦稅服務(wù)廳代開了增值稅專用發(fā)票，繳納1500元稅款，是不是就可以做零申報了？”
答：雖然代開發(fā)票已經(jīng)繳納了稅款，依然不能簡單地做零申報處理。應(yīng)該在規(guī)定欄目填寫銷售收入，系統(tǒng)會自動生成已經(jīng)繳納的稅款，進(jìn)行沖抵。
案例6：取得未開票收入只需零申報？
某企業(yè)是一家新成立的增值稅一般納稅人，2018年1月增值稅應(yīng)稅銷售額100萬元（未開票收入），銷項(xiàng)稅額17萬元，當(dāng)期取得增值稅進(jìn)項(xiàng)發(fā)票10份，進(jìn)項(xiàng)稅額17萬元，未認(rèn)證。最近，公司劉會計(jì)打電話到辦稅服務(wù)廳咨詢是否可以因當(dāng)期未認(rèn)證增值稅進(jìn)項(xiàng)發(fā)票而進(jìn)行零申報。
答：如果納稅人違規(guī)進(jìn)行零申報，不僅要補(bǔ)繳當(dāng)期稅款還要加收滯納金，并處罰款，正確方式是該納稅人應(yīng)將當(dāng)期收入100萬元填入未開票收入中，按規(guī)定繳納當(dāng)期稅款。
案例7：籌建期可做零申報？
“我們是籌建期的新辦工業(yè)企業(yè)，是增值稅一般納稅人，2017年12月仍在籌建中，當(dāng)期未發(fā)生銷售，也未認(rèn)證增值稅進(jìn)項(xiàng)發(fā)票，可以進(jìn)行增值稅零申報嗎？”
答：籌建期的納稅人2018年1月申報增值稅時可以辦理零申報。如果當(dāng)期該納稅人有增值稅進(jìn)項(xiàng)發(fā)票，且已在當(dāng)期進(jìn)行認(rèn)證，則不能進(jìn)行零申報，需按規(guī)定填寫當(dāng)期進(jìn)項(xiàng)稅額。
連續(xù)12個月無稅申報將面臨5大稅務(wù)風(fēng)險
1.企業(yè)收入情況
不交稅一般來說，企業(yè)經(jīng)營很差，實(shí)地核查你們企業(yè)的人員配置和倉儲物流等，都無法逃脫監(jiān)管。
2.注冊資金已入資但未繳納印花稅
一個企業(yè)成立了，怎么老板也得投資個三萬、兩萬吧，這個時候只要核查你，肯定能查出點(diǎn)印花稅。
3.漏繳個人所得稅
老是0申報，公司總得有人吧，至少有個法人吧，工資個稅呢？
4.業(yè)務(wù)合同未繳納印花稅
公司注冊肯定需要一個地址吧，至少你們還是有一個合同的。來吧，拿你們的合同來，印花稅補(bǔ)繳。
5.發(fā)票不能增量、增版
既然你們公司老是沒有收入，肯定是不會有太多業(yè)務(wù)，為了控制稅務(wù)風(fēng)險，降版減量很說的過去。
溫馨提示
免稅、無應(yīng)納稅款與零申報，雖然最后結(jié)果都是應(yīng)納稅額為零，但是區(qū)別很大，納稅人要正確進(jìn)行零申報。違規(guī)零申報會造成企業(yè)利潤損失，更會影響企業(yè)信用，增加稅收風(fēng)險。
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