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納稅申報(bào)操作技巧(查看此條資訊需付費(fèi)1元)
發(fā)布日期:2021-03-15 12:26:54 瀏覽量:0

案例:某是從事焚化品經(jīng)營(yíng)的個(gè)體工商業(yè)戶,經(jīng)營(yíng)了一個(gè)月之后,當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)要對(duì)他進(jìn)行稅收管理。由于他的經(jīng)營(yíng)規(guī)模比較小,自己沒有建賬能力,稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)他采取核定征收的管理辦法。當(dāng)稅務(wù)人員到該業(yè)戶進(jìn)行調(diào)查其經(jīng)營(yíng)情況時(shí),有一段對(duì)話耐人尋味。稅務(wù)人員問:你的經(jīng)營(yíng)情況如何?++該業(yè)戶回答:本店經(jīng)營(yíng)用房的月租金為500元,水電等費(fèi)用平均一個(gè)月為100元,主要由夫妻倆支撐著門面,平均月毛收入大約為2+000元。稅務(wù)人員問:你們的經(jīng)營(yíng)盈利情況還好吧?+該業(yè)戶回答:這個(gè)生意就是不賺錢!+當(dāng)稅務(wù)人員要求他們?nèi)鐚?shí)提供經(jīng)營(yíng)情況時(shí),他們一再述自己不賺錢,銷售100塊錢的貨物,只有10塊錢的毛利,也就是說,毛利率只有10%??紤]到當(dāng)?shù)氐膶?shí)際情況,稅務(wù)機(jī)關(guān)將業(yè)戶夫妻的月工資定為500元。根據(jù)業(yè)戶的申報(bào)可以計(jì)算出該業(yè)戶的經(jīng)營(yíng)情況:該業(yè)戶的月營(yíng)業(yè)額=(500+100+500×2)10%=16+000()+如果根據(jù)業(yè)戶的申報(bào),就應(yīng)該以16000元作為計(jì)稅依據(jù),則:應(yīng)納增值稅=160001.06×6%=905.66()由于在一個(gè)集鎮(zhèn)上經(jīng)營(yíng)花圈等焚化品的業(yè)戶很少,因而業(yè)務(wù)可比性不強(qiáng),而且,對(duì)該行業(yè)的業(yè)務(wù)核定也沒有權(quán)威性的意見可供參考,因此,稅務(wù)機(jī)關(guān)在具體核定營(yíng)業(yè)情況時(shí)往往是根據(jù)業(yè)戶的自報(bào)為基礎(chǔ)。顯然,該業(yè)戶所申報(bào)的情況與實(shí)際是不相符的。+++因?yàn)樵擃愋袠I(yè)平時(shí)業(yè)務(wù)量雖然不多,但毛利率大。如果真像該業(yè)戶所申報(bào)的那樣,他們真無法經(jīng)營(yíng)下去。經(jīng)過反復(fù)核實(shí),稅務(wù)人員將業(yè)戶的經(jīng)營(yíng)毛利率確定為20%,則調(diào)整后的營(yíng)業(yè)額核定為:(500+100+500×2)20%=8000()從而確定該業(yè)戶的月應(yīng)繳納增值稅額為:80001.06×6%=452.83()稅收籌劃專家認(rèn)為:如果該業(yè)戶具有稅收籌劃意識(shí),針對(duì)當(dāng)?shù)亍敖?jīng)營(yíng)花圈等焚化品的業(yè)戶很少,因而業(yè)務(wù)可比性不強(qiáng),而且,對(duì)該行業(yè)的業(yè)務(wù)核定也沒有權(quán)威性的意見可供參考”的特點(diǎn)進(jìn)行適當(dāng)籌劃,適當(dāng)提高經(jīng)營(yíng)毛利率的申報(bào),情況就會(huì)發(fā)生變化。假設(shè)毛利率為50%(比較接近該行業(yè)的實(shí)際盈利能力),則該業(yè)戶的月營(yíng)業(yè)額應(yīng)當(dāng)確定為:(500+100+500×2)50%=3+200(元該業(yè)戶的月應(yīng)納增值稅額為:32001.06×6%=181.13()毛利率由10%上升到50%,而應(yīng)納增值稅額則由905.66元下降到181.13元,兩者相差724.53元,兩者的差別多么的大啊,況且所得稅還沒有包含在里面呢!稅務(wù)籌劃專家進(jìn)一步指出,如果結(jié)合現(xiàn)行政策,為了照顧下崗職工和個(gè)體工商業(yè)戶,目前,國(guó)家稅務(wù)總局已經(jīng)下發(fā)文件,提高了起征點(diǎn)。按照現(xiàn)行政策,該業(yè)戶可以免繳增值稅呢!分析點(diǎn)評(píng):在個(gè)人從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)過程中進(jìn)行稅收策劃,對(duì)毛利率的掌握和申報(bào)往往是非常關(guān)鍵的問題。有的人不了解稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)個(gè)體工商業(yè)戶核定稅收的原理,當(dāng)稅務(wù)人員來調(diào)查、了解其生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)情況的時(shí)候,總是少不了給稅務(wù)人員道苦經(jīng),往往是把自己生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的盈利能力說得很低,結(jié)果倒反而吃了虧。殊不知,稅務(wù)機(jī)關(guān)確定對(duì)個(gè)體工商業(yè)戶征稅的多少,并不是或者主要不是以納稅人的毛利來確定的,流轉(zhuǎn)稅的核定就更是如此。它是以納稅人實(shí)現(xiàn)的銷售額或營(yíng)業(yè)額作為計(jì)稅依據(jù),再以法定的稅率和征收率計(jì)算出來的。一般的情況下,對(duì)納稅人的營(yíng)業(yè)額的核定有五種方法:(1)按照耗用的原材料、燃料、動(dòng)力等推(測(cè))算核定;(2)按照成本加合理的費(fèi)用和利潤(rùn)核定;(3)按照清產(chǎn)核資盤點(diǎn)庫(kù)存核定;(4)核實(shí)收入憑證測(cè)算實(shí)際收入核定;(5)省級(jí)稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)當(dāng)?shù)厍闆r規(guī)定的其他方法核定。其中以成本倒軋法也就是第2條按照成本加合理的費(fèi)用和利潤(rùn)核定營(yíng)業(yè)額的方法是使用得最普遍的。在這里,成本和費(fèi)用都是非常明確的,而利潤(rùn)額的確定難度比較大,盡管有關(guān)法規(guī)規(guī)定掌握10%的毛利率,但在實(shí)際核定稅款過程中采用不多,而根據(jù)當(dāng)?shù)赝袠I(yè)的盈利水平估算一個(gè)恰當(dāng)?shù)拿剩此愠鰬?yīng)納稅營(yíng)業(yè)額作為計(jì)稅依據(jù)。毛利率越高,計(jì)算出來的營(yíng)業(yè)額越小,毛利率越低,計(jì)算出來的應(yīng)納稅營(yíng)業(yè)額就越大。這在增值稅、營(yíng)業(yè)稅的核定過程中的原理是一致的。至于所得稅按照現(xiàn)行規(guī)定,當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)一般都是采用簡(jiǎn)易辦法征收。所謂簡(jiǎn)易辦法,就是根據(jù)應(yīng)納稅營(yíng)業(yè)額乘以當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)核定的毛利率測(cè)算出應(yīng)納稅所得額,計(jì)算繳納所得稅。而更多的地方,只是采用更簡(jiǎn)便的方法征收所得稅,即根據(jù)營(yíng)業(yè)額乘以附征率直接計(jì)算出應(yīng)納所得稅額。%2B%2B%2B%2B%2B%2B由此可見,營(yíng)業(yè)額的確定非常重要,其中毛利率的確定又是十分關(guān)鍵的。而與營(yíng)業(yè)額存在直接關(guān)系的是起征點(diǎn)的問題,如果安排得巧妙,可能收到不征稅的效果。所謂起征點(diǎn),也稱征稅起點(diǎn),是根據(jù)征稅對(duì)象的數(shù)量,規(guī)定一個(gè)標(biāo)準(zhǔn),也就是數(shù)量界限,達(dá)到這個(gè)標(biāo)準(zhǔn)或超過這個(gè)標(biāo)準(zhǔn)的就其全部數(shù)額征稅,未達(dá)到這個(gè)標(biāo)準(zhǔn)的就不征稅。一般地,各種稅的征收都有起征點(diǎn)。國(guó)務(wù)院和財(cái)政部對(duì)增值稅的起征點(diǎn)的規(guī)定是:(1)納稅人銷售額未達(dá)到財(cái)政部規(guī)定的增值稅起征點(diǎn)的免征其增值稅;(2)起征點(diǎn)的幅度:一是銷售貨物的起征點(diǎn)為月銷售額2000元~5000元。二是銷售應(yīng)稅勞務(wù)的起征點(diǎn)為月銷售額1500元~3000元。是按次納稅的起征點(diǎn)為每次()銷售額150元~200元。營(yíng)業(yè)稅的起征點(diǎn):(1)按期納稅的起征點(diǎn)幅度為1000元~5000元;(2)按次納稅的起征點(diǎn)為每()營(yíng)業(yè)額100元。在這里國(guó)家稅務(wù)總局只規(guī)定了一個(gè)相應(yīng)的幅度,各地根據(jù)當(dāng)?shù)氐慕?jīng)濟(jì)情況要規(guī)定具體的起征點(diǎn)。根據(jù)以上情況我們就可以發(fā)現(xiàn),個(gè)人從事生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng),達(dá)到一定的銷售數(shù)量才需繳稅,而達(dá)不到就不需要繳稅。這個(gè)銷售數(shù)量完全可以由經(jīng)營(yíng)當(dāng)事人自己掌握,因此,目前就出現(xiàn)這樣的現(xiàn)象:一些夫妻店將原來就不很大的店面一分為二,改為夫和妻各開一個(gè)店,這樣,達(dá)不到當(dāng)?shù)匾?guī)定的起征點(diǎn),當(dāng)然也就無需繳納各種稅收了。與此同時(shí),增值稅是以貨物銷售或是應(yīng)稅勞務(wù)作為計(jì)稅依據(jù)的,而營(yíng)業(yè)稅則是以有關(guān)服務(wù)作為計(jì)稅依據(jù)的,如果兩者兼而有之,在具體的核定銷售額時(shí)換算起來就比較麻煩,納稅人往往也可以從混合銷售和兼營(yíng)活動(dòng)中討巧,這也是個(gè)人從事稅收策劃一個(gè)技巧。此外,在個(gè)人所得稅方面也存在起征點(diǎn)的稅收策劃問題,我國(guó)個(gè)人所得稅法規(guī)定個(gè)人所得稅的工資薪金起征點(diǎn)是月收入800元,在具體的征管過程中各地根據(jù)當(dāng)?shù)氐慕?jīng)濟(jì)情況,對(duì)所屬地區(qū)的個(gè)人所得稅的起征點(diǎn)也有具體的規(guī)定,如省為960元,這是其一,其二,稅法還規(guī)定個(gè)人所得稅實(shí)行代扣代繳、代征代繳,即實(shí)行源泉扣繳的管理辦法。但是,就現(xiàn)實(shí)的情況而言,這種管理方法還遠(yuǎn)遠(yuǎn)沒有到期位,這就為那些分散取得收入的人規(guī)避稅收提供了可能。對(duì)于這種情況,稅務(wù)機(jī)關(guān)尚感到無可奈何。作為稅收策劃者也不要回避這個(gè)社會(huì)現(xiàn)實(shí)。在這里需要提醒稅收策劃者注意的是,通過稅收起征點(diǎn)來策劃稅收,從主觀上講,就有規(guī)避稅收的意思在里面了,本書原則上不作提倡,如果納稅人遇到這種情況,應(yīng)當(dāng)謹(jǐn)慎從事,如果一旦稅務(wù)機(jī)關(guān)從嚴(yán)掌握,有關(guān)納稅人一定要以良好的態(tài)度配合之。


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